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中華人民共和國企業所得稅法

————中華人民共和國企業所得稅法

  • 作者:Admin 發布時間 13/05/27
  •  中華人民共和國企業所得稅法 
    (中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過) 

    目 錄 
    第一章 總則 
    第二章 應納稅所得額 
    第三章 應納稅額 
    第四章 稅收優惠 
    第五章 源泉扣繳 
    第六章 特別納稅調整 
    第七章 征收管理 
    第八章 附則 

    第一章 總 則 
    第一條 在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。 
    個人獨資企業、合伙企業不適用本法。 
    第二條 企業分為居民企業和非居民企業。 
    本法所稱居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。 
    本法所稱非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。 
    第三條 居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。 
    非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。 
    非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。 
    第四條 企業所得稅的稅率為25%。 
    非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%。 
    第二章 應納稅所得額 
    第五條 企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。 
    第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括: 
    (一)銷售貨物收入; 
    (二)提供勞務收入; 
    (三)轉讓財產收入; 
    (四)股息、紅利等權益性投資收益; 
    (五)利息收入; 
    (六)租金收入; 
    (七)特許權使用費收入; 
    (八)接受捐贈收入; 
    (九)其他收入。 
    第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入: 
    (一)財政撥款; 
    (二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金; 
    (三)國務院規定的其他不征稅收入。 
    第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。 
    第九條 企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。 
    第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除: 
    (一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項; 
    (二)企業所得稅稅款; 
    (三)稅收滯納金; 
    (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失; 
    (五)本法第九條規定以外的捐贈支出; 
    (六)贊助支出; 
    (七)未經核定的準備金支出; 
    (八)與取得收入無關的其他支出。 
    第十一條 在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除。 
    下列固定資產不得計算折舊扣除: 
    (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產; 
    (二)以經營租賃方式租入的固定資產; 
    (三)以融資租賃方式租出的固定資產; 
    (四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產; 
    (五)與經營活動無關的固定資產; 
    (六)單獨估價作為固定資產入賬的土地; 
    (七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。 
    第十二條 在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的無形資產攤銷費用,準予扣除。 
    下列無形資產不得計算攤銷費用扣除: 
    (一)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產; 
    (二)自創商譽; 
    (三)與經營活動無關的無形資產; 
    (四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。 
    第十三條 在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出,作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,

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